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*本文為邢妍律師近期被靜安區(qū)政協(xié)錄用的社情民意意見文章

 摘要

營商環(huán)境是市場經(jīng)濟的培育之土，是市場主體的生命之氧，其優(yōu)劣程度直接關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展的活力與質(zhì)量。對營商環(huán)境的優(yōu)化，不僅要提升企業(yè)的經(jīng)濟實力，還要在稅務(wù)領(lǐng)域為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。企業(yè)的稅務(wù)問題不僅關(guān)乎國家財政收入，更與企業(yè)的生存發(fā)展、市場的繁榮穩(wěn)定緊密相連。在此背景下，為積極響應(yīng)優(yōu)化營商環(huán)境的號召，應(yīng)首先發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)領(lǐng)域存在的問題，其次探索稅務(wù)優(yōu)化方法，為企業(yè)減負(fù)擔(dān)、簡流程、強服務(wù)、保公平，通過政策落實、技術(shù)賦能和法治保障，提升企業(yè)辦稅體驗和獲得感，激發(fā)市場活力，構(gòu)建更加優(yōu)質(zhì)、高效、公平的營商環(huán)境新生態(tài)。

一、企業(yè)涉稅領(lǐng)域存在的問題

（一）承擔(dān)賦稅較重，限制企業(yè)發(fā)展

企業(yè)承擔(dān)賦稅較重的最顯著表現(xiàn)在于，企業(yè)繳納稅額占利潤比例較高。如：企業(yè)需繳納25%的企業(yè)所得稅，這使得企業(yè)可用于再投資、研發(fā)創(chuàng)新、擴大生產(chǎn)規(guī)模的資金大幅減少，嚴(yán)重限制企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。又如，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行稅率雖然已經(jīng)由16%降至13%，但稅賦依然較重，特別是其原材料價格波動大且進項抵扣不足，導(dǎo)致行業(yè)成本高昂，大量利潤被流轉(zhuǎn)稅吞噬。

（二）辦稅流程復(fù)雜，增加企業(yè)成本

繁瑣的辦稅流程和復(fù)雜的表單填報讓企業(yè)耗費大量人力、物力和時間成本。以增值稅、消費稅及附加稅費申報表未合并前為例，企業(yè)財務(wù)人員需分別填寫不同表單，核對各項數(shù)據(jù)，申報一次可能需要花費幾天時間，涉及多個部門協(xié)作，這期間人力成本、時間成本大幅增加。若企業(yè)在申報過程中因?qū)φ呃斫獠粶?zhǔn)確或操作失誤，還可能面臨罰款、滯納金等額外支出。

（三）稅務(wù)執(zhí)法失范，影響企業(yè)經(jīng)營

在稅務(wù)執(zhí)法不夠規(guī)范統(tǒng)一的情況下，企業(yè)可能面臨不合理處罰，導(dǎo)致資金無端流出。對于一些資金鏈緊張的企業(yè)，不合理的罰款可能直接導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。如：即時配送行業(yè)屬于微利且勞動力密集型行業(yè)，無論是物流輔助服務(wù)公司還是騎手，他們賺取的利潤與其他行業(yè)相比較為微薄。這一行業(yè)的運營模式為，靈活用工平臺選配自由職業(yè)的騎手，通過靈活用工平臺為騎手代扣代繳個稅。然而一旦靈活用工平臺為其他企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，則極易殃及池魚。如果遇到某些稅務(wù)機關(guān)不分青紅皂白，一律一刀切，責(zé)令有真實業(yè)務(wù)的企業(yè)如物流輔助服務(wù)公司進項稅轉(zhuǎn)出，補稅并繳納滯納金，甚至罰款，那么容易對產(chǎn)業(yè)鏈上的其他正常經(jīng)營的企業(yè)造成無妄之災(zāi)。若企業(yè)頻繁遭遇嚴(yán)格執(zhí)法，即便合法經(jīng)營也可能因微小失誤被處罰，會打擊企業(yè)經(jīng)營信心，使其在擴大投資、開拓市場等方面更加謹(jǐn)慎，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（四）政策宣傳缺位，錯過扶持機會

由于政策宣傳不到位或企業(yè)自身對政策理解不深，許多符合條件的企業(yè)未能充分享受稅收優(yōu)惠。例如，某科技型中小企業(yè)，其研發(fā)投入占比超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但因?qū)ρ邪l(fā)費用加計扣除政策中研發(fā)活動范圍界定不清，未及時留存相關(guān)資料，導(dǎo)致無法享受加計扣除優(yōu)惠，多繳納大量企業(yè)所得稅。

二、解決企業(yè)涉稅問題的舉措

幫助企業(yè)在涉稅問題上找到既符合稅務(wù)規(guī)定，又滿足企業(yè)發(fā)展需求的解決方案，有利于營商環(huán)境的提升，保障國內(nèi)企業(yè)健康有序發(fā)展，促進外資企業(yè)在滬投資建廠，營造有秩序、有活力的營商環(huán)境。具體舉措如下：

（一）落實減稅降費，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)

對企業(yè)減稅降費是支持企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最直接舉措，可以營造寬松、鼓勵創(chuàng)新的營商環(huán)境，使企業(yè)將更多的資金用于業(yè)務(wù)的拓展和產(chǎn)品的研發(fā)。

1、落實普惠性稅收優(yōu)惠。如延續(xù)并擴大增值稅小規(guī)模納稅人減免政策，鑒于小規(guī)模納稅人在市場主體中占據(jù)重要地位，且多為抗風(fēng)險能力較弱的小微企業(yè)及個體工商戶，延續(xù)并擴大增值稅小規(guī)模納稅人減免政策意義重大。目前，將季度銷售額 30 萬元以下免征增值稅的政策持續(xù)執(zhí)行，有助于為這些小規(guī)模經(jīng)營者提供穩(wěn)定的經(jīng)營預(yù)期。又如擴大研發(fā)費用加計扣除比例。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的核心動力，為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，尤其是推動科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，擴大研發(fā)費用加計扣除比例勢在必行。將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，即在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

2、優(yōu)化增值稅制度。增值稅留抵退稅機制對于緩解企業(yè)資金壓力、提升資金使用效率具有關(guān)鍵作用。加快退稅審核速度，實現(xiàn) “即申即退”，需要稅務(wù)部門進一步優(yōu)化內(nèi)部審核流程，借助信息化手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速比對與審核。一舉措能讓企業(yè)及時盤活沉淀資金，用于技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)等，增強企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。

3、減輕社保繳費壓力。失業(yè)保險和工傷保險作為企業(yè)社保繳費的重要組成部分，階段性降低費率能直接減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，延長這一政策的適用期限，能為企業(yè)提供持續(xù)的減負(fù)支持。同時，做好重點群體就業(yè)的企業(yè)補貼工作。為鼓勵企業(yè)吸納重點群體就業(yè)，如高校畢業(yè)生、退役軍人、失業(yè)人員等，對符合條件的企業(yè)給予社保補貼，確保補貼資金及時到位。

（二）簡化辦稅流程，便利企業(yè)辦稅

稅務(wù)部門應(yīng)加強科技賦能，依托“大數(shù)據(jù)”、“人工智能”等高新技術(shù)，推行線上辦稅、智能化辦稅等更加便捷的辦稅方法。在材料申報方面，站在企業(yè)的角度考慮，推動數(shù)據(jù)聯(lián)動，簡化申報內(nèi)容。營造更加舒心、便捷的營商環(huán)境。

1、推行 “非接觸式” 辦稅。大力推廣電子稅務(wù)局與手機 APP 等線上辦稅平臺，致力于實現(xiàn)企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù) “全程網(wǎng)上辦”。電子稅務(wù)局操作指引清晰明了，讓不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)財務(wù)人員都能輕松上手。功能方面涵蓋納稅申報、發(fā)票申領(lǐng)等各類常見業(yè)務(wù)，且各模塊之間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，減少納稅人重復(fù)錄入信息。手機 APP 則充分利用移動終端的便捷性，推出諸如發(fā)票開具、稅款繳納提醒、涉稅事項進度查詢等特色功能，方便納稅人隨時隨地辦理業(yè)務(wù)。

2、推廣 “稅務(wù)數(shù)字員工”?！岸悇?wù)數(shù)字員工” 依托先進的人工智能和自動化技術(shù)構(gòu)建，旨在深度融入稅務(wù)工作流程，高效處理發(fā)票查驗、申報提醒等高頻業(yè)務(wù)。在發(fā)票查驗方面，稅務(wù)數(shù)字員工利用光學(xué)字符識別（OCR）技術(shù)，快速準(zhǔn)確地提取發(fā)票上的關(guān)鍵信息，如發(fā)票代碼、號碼、金額、開票日期等，并通過與稅務(wù)發(fā)票數(shù)據(jù)庫進行實時比對，瞬間完成發(fā)票真?zhèn)尾轵灩ぷ鳌＜{稅人只需將發(fā)票圖像上傳至指定平臺或通過掃描二維碼的方式，即可快速獲取查驗結(jié)果，無需再像以往那樣手動輸入大量信息進行查驗，大大提高了發(fā)票查驗的效率和準(zhǔn)確性，有效降低了企業(yè)接收虛假發(fā)票的風(fēng)險。

3、精簡申報材料。大力推行 “一表集成” 模式，對企業(yè)所得稅、增值稅等主要稅種的申報表進行深度合并。通過梳理各稅種申報表中的重復(fù)數(shù)據(jù)項，利用信息化技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動關(guān)聯(lián)與提取。同時，加強多部門間數(shù)據(jù)共享。積極推進稅務(wù)與市場監(jiān)管、社保等部門的數(shù)據(jù)共享機制建設(shè)。通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)的實時傳輸與共享，實現(xiàn) “一次提交、多方復(fù)用”。這不僅減少了企業(yè)辦稅過程中的資料報送負(fù)擔(dān)，還提高了部門間業(yè)務(wù)協(xié)同效率，避免因信息不對稱導(dǎo)致的辦稅延誤與錯誤。

（三）優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法，增強法治保障

稅務(wù)執(zhí)法人員是企業(yè)在面臨涉稅問題時的直接負(fù)責(zé)人員，稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法規(guī)范與否直接影響到企業(yè)的切身利益，同時還代表著國家公職部門在優(yōu)化營商環(huán)境過程中的形象。因此，對稅務(wù)執(zhí)法進行優(yōu)化，有利于將“法治是最好的營商環(huán)境”落到實處。

1、加強政策確定性。針對稅收政策執(zhí)行過程中容易產(chǎn)生爭議的問題，如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的研發(fā)活動界定、研發(fā)費用歸集范圍，以及稅收優(yōu)惠政策在不同行業(yè)的具體適用條件等，稅務(wù)部門組織專家團隊深入研究，結(jié)合實際案例，制定并發(fā)布詳細(xì)的稅收政策適用指引。指引以通俗易懂的語言，對政策條文進行解讀，明確爭議問題的統(tǒng)一口徑。

2、規(guī)范執(zhí)法行為。稅務(wù)部門可以推廣 “首違不罰” 清單，明確界定首次輕微涉稅違法行為的具體情形與適用范圍。對于未按規(guī)定期限辦理納稅申報、未按規(guī)定設(shè)置保管賬簿等初次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的行為，免予行政處罰。營造寬容的稅收法治環(huán)境，給予納稅人自我糾錯的機會，促進征納關(guān)系和諧。

3、保護納稅人權(quán)益。進一步完善納稅信用修復(fù)制度，明確納稅信用修復(fù)的條件、程序與標(biāo)準(zhǔn)。對于因未按規(guī)定期限申報納稅、未足額繳納稅款等失信行為導(dǎo)致信用評級下降的企業(yè)，在其糾正失信行為、履行相關(guān)義務(wù)后，可按照規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請信用修復(fù)。稅務(wù)機關(guān)收到申請后，對企業(yè)的整改情況進行審核，確認(rèn)符合修復(fù)條件的，及時調(diào)整企業(yè)納稅信用評級。通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道，向企業(yè)宣傳納稅信用修復(fù)政策，提供詳細(xì)的操作指南，幫助企業(yè)了解如何通過自身努力修復(fù)信用。定期公布納稅信用修復(fù)案例，引導(dǎo)企業(yè)重視納稅信用建設(shè)，營造誠實守信的稅收營商環(huán)境。

（四）加強政策宣傳，支持重點領(lǐng)域

1、精準(zhǔn)政策推送。稅務(wù)部門可以借助電子稅務(wù)局強大的數(shù)據(jù)分析功能，深入剖析企業(yè)的多維度信息。依據(jù)這些精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)畫像，為每一家企業(yè)量身定制個性化的政策推送清單。在電子稅務(wù)局首頁的顯著位置，設(shè)置 “專屬政策推送” 板塊，企業(yè)登錄后即可直觀看到專門為其匹配的最新稅收政策信息。這些信息不僅包含政策條文原文，還搭配了詳細(xì)的解讀說明，以通俗易懂的語言闡述政策要點、適用范圍以及對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。

2、支持重點領(lǐng)域企業(yè)稅收服務(wù)。稅務(wù)部門對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)實行 15% 的優(yōu)惠稅率。企業(yè)在年度納稅申報時，只需在電子稅務(wù)局相關(guān)模塊準(zhǔn)確填寫企業(yè)基本信息及符合認(rèn)定條件的相關(guān)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納稅額。針對中小微企業(yè)普遍面臨的融資難、融資貴問題，稅務(wù)部門與銀行等金融機構(gòu)緊密合作，深入推進 “銀稅互動” 服務(wù)。稅務(wù)部門將企業(yè)的納稅信用信息依法依規(guī)共享給金融機構(gòu)，金融機構(gòu)依據(jù)企業(yè)納稅信用等級及納稅情況，綜合評估企業(yè)的還款能力與信用風(fēng)險，為符合條件的中小微企業(yè)提供無抵押、低利率的信用貸款。同時，隨著我國企業(yè) “走出去” 步伐加快，為幫助跨境企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，稅務(wù)部門全力優(yōu)化跨境稅收服務(wù)。組建跨境稅收服務(wù)團隊，為企業(yè)提供一對一咨詢服務(wù)，解答企業(yè)在境外投資、經(jīng)營過程中遇到的稅收問題。精心編制 “一帶一路” 稅收政策指引，涵蓋沿線國家和地區(qū)的稅收制度、稅收協(xié)定適用、跨境稅收爭議解決等內(nèi)容。

結(jié)語

優(yōu)化企業(yè)涉稅領(lǐng)域的營商環(huán)境是一項系統(tǒng)性、長期性的工程，其意義深遠(yuǎn)且影響廣泛。隨著這些優(yōu)化措施的持續(xù)推進與深化落實，企業(yè)將在更加公平、高效、便捷的稅收環(huán)境中茁壯成長。它們能夠更加專注于核心業(yè)務(wù)的拓展，加大研發(fā)投入，提升產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量，增強市場競爭力。而企業(yè)的發(fā)展又將進一步帶動就業(yè)增長、促進產(chǎn)業(yè)升級、推動經(jīng)濟繁榮，形成良性循環(huán)。通過持續(xù)的努力，讓企業(yè)涉稅領(lǐng)域的良好營商環(huán)境成為吸引全球優(yōu)質(zhì)企業(yè)與資源的強大磁石，為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展注入源源不斷的動力，在全球經(jīng)濟舞臺上展現(xiàn)出更加耀眼的中國活力與中國擔(dān)當(dāng) 。